НДС на УСН. Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2025г.

НДС на УСН. Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2025г
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия сообщает, что с 1 января 2025 года в соответствии с положениями, введенными Федеральным законом No 176-ФЗ от 12.07.2024, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с доходами за 2024 год свыше 60 млн. руб., становятся плательщиками налога на
добавленную стоимость (НДС).
На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0%. Особый порядок предусматривает применение пониженных (специальных) ставок 5% (до 250 млн. руб.) или 7% (до 450 млн. руб.). Налогоплательщик УСН может выбирать ставку НДС - основную или специальную, если доход свыше 60 млн. руб. до 450 млн. рублей. Но, выбрав ставку, надо применять ее ко всем продажам. Нельзя использовать разные ставки в зависимости от того, кто покупатель или заказчик (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Специальные ставки 5% и 7% не применяются:
- при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС;
- при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента.
При использовании специальных ставок налога вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам) не применяются, при этом можно применить вычеты при:
- отгрузке в счет авансов (во избежание «двойного» налогообложения);
- возврате авансов и расторжении или изменении условий договора;
- возврате покупателем товаров или его отказе от товаров (работ, услуг);
- уменьшении цены отгруженных товаров (работ, услуг).
Если же продавец на УСН предпочел стандартные ставки НДС, в дополнение к этим вычетам ему доступны вычеты по приобретенным товарам, работам или услугам.
При изменении режима налогообложения НДС налогоплательщик УСН обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС, а именно:
- в случае перехода со ставки НДС в размере 20% (10%) на специальные ставки НДС 5% (7%);
- в случае перехода с начала очередного года со ставки НДС в размере 20% (10%) на освобождение от НДС если доход за истекший календарный год составил менее 60 млн. рублей.
В случае, если за истекший календарный год доходы налогоплательщика УСН не превысили 60 млн рублей, то с начала следующего календарного года он освобожден от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено.
Если в течение календарного года доход превысит 60 млн рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента налогоплательщик вправе применять общий или особый (пониженные ставки) порядок уплаты НДС.